全國(guó)2010年4月高等教育自學(xué)考試
《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》試題和答案
課程代碼：00155
一、單項(xiàng)選擇題（本大題共14小題，每小題1分，共14分）
在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無(wú)分。
1.企業(yè)采用權(quán)益法核算，其長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)按其差額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資（成本）”科目，貸記的科目是（ A ）4-5-167
A.營(yíng)業(yè)外收入 B.資本公積
C.管理費(fèi)用 D.投資收益
2.某企業(yè)自建廠房一幢，耗用工程物資500 000元，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實(shí)際成本為20 000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3 400元，支付工程人員工資30 000元。該廠房的實(shí)際成本為（ D ）5-2-189
A.500 000元 B.520 000元
C.550 000元 D.553 400元
3.企業(yè)建造辦公大樓領(lǐng)用生產(chǎn)用的原材料時(shí)，相關(guān)的增值稅應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ C ）5-2-187
A.管理費(fèi)用 B.營(yíng)業(yè)稅金及附加
C.在建工程 D.其他業(yè)務(wù)支出
4.某企業(yè)出售一臺(tái)設(shè)備（不考慮相關(guān)稅金），原價(jià)160 000元，已提折舊45 000元，出售設(shè)備時(shí)發(fā)生各種清理費(fèi)用3 000元，出售設(shè)備所得價(jià)款113 000元，該設(shè)備出售凈收益為（ A ）5-4-216
A.-5 000元 B.-2 000元
C.2 000元 D.5 000元
5.企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ A ）5-4-214
A.固定資產(chǎn)清理 B.營(yíng)業(yè)稅金及附加
C.營(yíng)業(yè)外支出 D.其他業(yè)務(wù)支出
6.企業(yè)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)（ B ）6-1-245
A.借記“管理費(fèi)用”科目，貨記“無(wú)形資產(chǎn)”科目
B.借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目
C.借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目
D.借記“資產(chǎn)減值損失”科目,貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目
7.企業(yè)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，應(yīng)貸記的科目是（ D ）6-1-242
A.無(wú)形資產(chǎn) B.累計(jì)折舊
C.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 D.累計(jì)攤銷(xiāo)
8.預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)付賬款”科目,而將預(yù)付的款項(xiàng)計(jì)入（ A ）2-3-68
A.“應(yīng)付賬款”科目的借方 B.“應(yīng)付賬款”科目的貸方
C.“應(yīng)收賬款”科目的借方 D.“應(yīng)收賬款”科目的貸方
9.按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，短期借款所發(fā)生的利息，可直接計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（ D ）7-5-312
A.投資收益 B.管理費(fèi)用
C.營(yíng)業(yè)外支出 D.財(cái)務(wù)費(fèi)用
10.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2007年10月，甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的100件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為1.2萬(wàn)元,市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每件2萬(wàn)元（不含增值稅）。除增值稅以外不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2007年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”的金額為（ B ）7-4-300
A.20.4萬(wàn)元 B.34萬(wàn)元
C.140.4萬(wàn)元 D.234萬(wàn)元
11.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償某項(xiàng)債務(wù),債務(wù)人將應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值大于用以清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額,計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（ D ）8-5-367
A.資本公積 B.營(yíng)業(yè)外支出
C.財(cái)務(wù)費(fèi)用 D.營(yíng)業(yè)外收入
12.下列與銷(xiāo)售商品相關(guān)的事項(xiàng)中,一定發(fā)生在確認(rèn)收入之前的事項(xiàng)是（ A ）2-2-64
A.商業(yè)折扣 B.銷(xiāo)售退回
C.銷(xiāo)售折讓 D.現(xiàn)金折扣
13.下列各項(xiàng)中,對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)產(chǎn)生影響的是（ C ）10-3-445
A.盈余公積補(bǔ)虧 B.向投資者分配利潤(rùn)
C.納稅調(diào)整增加額 D.提取法定盈余公積
14.企業(yè)”發(fā)出商品”科目的期末余額應(yīng)并入資產(chǎn)負(fù)債表的（ D ）11-2-418
A.“庫(kù)存商品”項(xiàng)目 B.“發(fā)出商品”項(xiàng)目
C.“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目 D.“存貨”項(xiàng)目
二、多項(xiàng)選擇題（本大題共6小題，每小題2分，共12分）
在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫(xiě)在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無(wú)分。
15.交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)在會(huì)計(jì)處理上的共同之處有（ BD ）4-2-139\152
A.取得成本包含手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用
B.期末按公允價(jià)值計(jì)價(jià)
C.要攤銷(xiāo)債券溢折價(jià)
D.出售時(shí)應(yīng)確認(rèn)出售收益
E.期末公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”
16.企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的原始價(jià)值包括（ ABCE ）5-1-180
A.購(gòu)入時(shí)支付的運(yùn)雜費(fèi) B.購(gòu)入時(shí)支付的增值稅
C.支付的安裝費(fèi)用 D.達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)之后發(fā)生的借款利息
E.進(jìn)口時(shí)支付的關(guān)稅
17.固定資產(chǎn)加速折舊的方法有（ BE ）5-3-204
A.工作量法 B.年數(shù)總和法
C.盤(pán)存法 D.平均年限法
E.雙倍余額遞減法
18.下列項(xiàng)目中，應(yīng)納入職工薪酬核算的有（ ABCDE ）7-3-275
A.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) B.職工工資
C.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) D.非貨幣性福利
E.工會(huì)經(jīng)費(fèi)
19.下列稅金中，可以通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算的有（ CDE ）11-3-496
A.增值稅 B.印花稅
C.營(yíng)業(yè)稅 D.消費(fèi)稅
E.教育費(fèi)附加
20.與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)，應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債的條件包括（ BCE ）8-4-357
A.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)
B.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)
C.該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)
D.該義務(wù)的履行極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)
E.該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量
三、名詞解釋?zhuān)ū敬箢}共4小題，每小題2分，共8分）
21．實(shí)際利率 4-3-145
答：
實(shí)際利率，是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來(lái)現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。
22．長(zhǎng)期待攤費(fèi)用6-4-261
答：
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷(xiāo)期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，例如租入固定資產(chǎn)的改良支出、企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用等。
23．職工薪酬7-3-275
答：
職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，包括職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。
24．現(xiàn)金等價(jià)物12-1-507
答：
現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。
四、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題，每小題8分，共16分）
25．如果企業(yè)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資在活躍的市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)，該類(lèi)長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備的條件，可以根據(jù)哪些跡象作出判斷？4-5-175
答：
（1）影響被投資單位經(jīng)營(yíng)的政治或法律環(huán)境的變化，如稅收、貿(mào)易等法規(guī)的頒布或修訂，可能導(dǎo)致被投資單位出現(xiàn)巨額虧損。
（2）被投資單位所供應(yīng)的商品或提供的勞務(wù)因產(chǎn)品過(guò)時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，從而導(dǎo)致被投資單位財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化。
（3）被投資單位所在行業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)等發(fā)生重大變化，被投資單位已失去競(jìng)爭(zhēng)力，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化，如進(jìn)行清理整頓、清算等。
（4）有證據(jù)表明該項(xiàng)投資實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的其他情形。
26．會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得之間產(chǎn)生差異的具體原因，可以歸納為哪兩個(gè)方面？10-4-452
答：
（1）收入、費(fèi)用確認(rèn)時(shí)間上的差異。有些收入，費(fèi)用按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)該確認(rèn)歸入當(dāng)期，而依稅法則應(yīng)予確認(rèn)歸于前期或后期。
（2）收入、費(fèi)用計(jì)算口徑上的差異。有些收入在會(huì)計(jì)上按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)為收入，而依據(jù)稅法卻不能確認(rèn)為收入；有些支出在會(huì)計(jì)上按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)為費(fèi)用，而依據(jù)稅法卻不能作為費(fèi)用予以扣減。
五、計(jì)算分析題（本大題共4小題，每小題8分，共32分）
27．金通公司為建造廠房，于2007年1月1日從銀行借入1 000萬(wàn)元，存入銀行，借款期限為4年，年利率為12%，每年計(jì)息一次，到期一次還本付息。款項(xiàng)借入后，于同年4月1日以銀行存款支付工程款800萬(wàn)元（假設(shè)該工程于2007年4月1日開(kāi)工，達(dá)到了借款費(fèi)用資本化條件），該廠房1年建造完成（于2008年3月31日完工）并達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)。
要求：請(qǐng)分別計(jì)算2007年、2008年資本化的借款利息額，并編制與購(gòu)建固定資產(chǎn)相關(guān)的全部會(huì)計(jì)分錄。（金額單位統(tǒng)一用“萬(wàn)元”表示） 8-1-325\349
答：
一、2007年資本化的借款利息額= 1 000×12%×9/12=90（萬(wàn)元）
二、2008年資本化的借款利息額=1 000×12%×3/12=30（萬(wàn)元）
三、會(huì)計(jì)分錄：
1、2007年1月1日借款時(shí)：
借：銀行存款 1 000
貸：長(zhǎng)期借款—本金 1 000
2、2007年4月1日支付工程款時(shí)：
借：在建工程 800
貸：銀行存款 800
3、2007年末計(jì)提利息時(shí)：
借：在建工程 90
財(cái)務(wù)費(fèi)用 30
貸：長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息 120
4、2008年3月31日完工時(shí)：
借：在建工程 30
貸：長(zhǎng)期借款—應(yīng)計(jì)利息 30
同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)已完工的在建工程：
借：固定資產(chǎn) 920
貸：在建工程 920
28．A企業(yè)委托B企業(yè)銷(xiāo)售商品100件，雙方簽訂的委托協(xié)議價(jià)格為200元/件，該商品成本為120元/件，增值稅率為17%。B企業(yè)將該商品以每件200元的價(jià)格對(duì)外出售，共取得價(jià)款20 000元，增值稅3 400元，A企業(yè)按照售價(jià)的10%支付B企業(yè)手續(xù)費(fèi)，并在B企業(yè)交來(lái)代銷(xiāo)清單時(shí)開(kāi)給B企業(yè)同樣金額銷(xiāo)售項(xiàng)稅額發(fā)票。10-1-424\425
要求：分別計(jì)算A、B企業(yè)各自的收入，并為A企業(yè)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
答：
一、A企業(yè)的收入：100×200=20 000（元）
二、B企業(yè)的收入：20 000×10%=2 000（元）
三、A企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄：
1、發(fā)出商品時(shí)：
借：發(fā)出商品 12 000
貸：庫(kù)存商品 12 000
2、收到代銷(xiāo)清單時(shí)：
借：應(yīng)收賬款 23 400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3400
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12 000
貸：發(fā)出商品 12 000
3、確認(rèn)代銷(xiāo)費(fèi)用時(shí)：
借：銷(xiāo)售費(fèi)用 2 000
貸：應(yīng)收賬款 2 000
4、收到代銷(xiāo)款時(shí)：
借：銀行存款 21 400
貸：應(yīng)收賬款 21 400
29．大洋股份公司2007年度年初未分配利潤(rùn)為300萬(wàn)元，稅后凈利潤(rùn)為1 500萬(wàn)元，假設(shè)按當(dāng)年稅后凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積金，5%提取任意盈余公積金，并宣告向全體股東分配現(xiàn)金股利250萬(wàn)元。
要求：計(jì)算2007年度可供分配利潤(rùn)以及2007年年末未分配利潤(rùn)，并編制提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。（金額單位統(tǒng)一用“萬(wàn)元”表示）10-5-467\468
答：
一、2007年度可供分配利潤(rùn)：300+1 500=1 800（萬(wàn)元）
二、2007年末未分配利潤(rùn)為：1 800—1 500×10%—1 500×5%—250=1 325（萬(wàn)元）
三、會(huì)計(jì)分錄：
1、提取法定盈余公積時(shí)：
借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 150
貸：盈余公積—法定盈余公積 150
2、提取任意盈余公積時(shí)：
借：利潤(rùn)分配—提取任意盈余公積 75
貸：盈余公積—任意盈余公積 75
3、宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)：
借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利 250
貸：應(yīng)付股利 250
30．2007年1月1日，A公司購(gòu)入一臺(tái)新設(shè)備，設(shè)備原值為50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用4年，殘值率為10%。
要求：假定A公司采取年數(shù)總和法計(jì)提折舊，請(qǐng)計(jì)算第1年至第4年每年的折舊額。（金額單位統(tǒng)一用“萬(wàn)元”表示）5-3-206\207
答：
（1）第1年折舊額為：50×（1—10%）×4/（1+2+3+4）=18（萬(wàn)元）
（2）第2年折舊額為：50×（1—10%）×3/（1+2+3+4）=13.5（萬(wàn)元）
（3）第3年折舊額為：50×（1—10%）×2/（1+2+3+4）=9（萬(wàn)元）
（4）第4年折舊額為：50×（1—10%）×1/（1+2+3+4）=4.5（萬(wàn)元）
六、綜合應(yīng)用題（本大題共1小題，共18分）
31．雙木公司為一工業(yè)設(shè)備制造廠商，是增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅率。2007年1月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）7日，雙木公司與南山公司達(dá)成協(xié)議，雙木公司允許南山公司經(jīng)營(yíng)其連鎖店，協(xié)議規(guī)定：收取南山公司特許經(jīng)營(yíng)費(fèi)950 000元，其中提供家具、柜臺(tái)等收費(fèi)150 000元，這些家具、柜臺(tái)成本為100 000元；提供初始服務(wù)（培訓(xùn)、廣告等）收費(fèi)800 000元，發(fā)生成本600 000元，由銀行支付，所有款項(xiàng)在協(xié)議開(kāi)始時(shí)一次性付清。10-1-433
（2）13日，雙木公司與順杭公司簽訂代銷(xiāo)協(xié)議，約定順杭公司委托雙木公司銷(xiāo)售商品200件，雙木公司按每件4 000元的價(jià)格對(duì)外銷(xiāo)售，順杭公司按售價(jià)的15%支付雙木公司手續(xù)費(fèi)。雙木公司當(dāng)日收到商品。10-1-425
（3）16日，雙木公司向海泰公司出售一套設(shè)備，成本為600 000元（不含增值稅），增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明售價(jià)700 000元，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。當(dāng)辦妥托收手續(xù)后，得知海泰公司的資金周轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，難以及時(shí)支付貨款。10-1-419
（4）19日，按照與西木公司曾經(jīng)簽訂的購(gòu)回協(xié)議，雙木公司在19日將4個(gè)月前出售給西木公司的設(shè)備購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為800 000元，已支付。已知4月前增值說(shuō)專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為750 000元，實(shí)際成本為500 000元。（只考慮增值稅）10-1-427\428
要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制雙木公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。其中業(yè)務(wù)（1）要求編制雙木公司的全部明細(xì)會(huì)計(jì)分錄；業(yè)務(wù)（4）要求分別編制雙木公司出售時(shí)與回購(gòu)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
答：
（1）收到預(yù)付款時(shí)：
借：銀行存款 950 000
貸：預(yù)收賬款 950 000
當(dāng)家具、柜臺(tái)等物品的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)：
借：預(yù)收賬款 150 000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150 000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100 000
貸：庫(kù)存商品 100 000
提供初始服務(wù)時(shí)：
借：預(yù)收賬款 800 000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 800 000
借：其他業(yè)務(wù)成本 600 000
貸：銀行存款 600 000
（2）借：受托代銷(xiāo)品 800 000
貸：代銷(xiāo)商品款 800 000
（3）借：發(fā)出商品 600 000
貸：庫(kù)存商品 600 000
借：應(yīng)收賬款—海泰公司 119 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 119 000
（4）出售時(shí)：
借：銀行存款 877 500
貸：庫(kù)存商品 500 000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 127 500
其他應(yīng)付款 250 000
前3個(gè)月每月末，攤銷(xiāo)回購(gòu)價(jià)與銷(xiāo)售價(jià)之間的差額：（800000-750000）/4=12500元
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 12 500
貸：其他應(yīng)付款 12 500
回購(gòu)時(shí)：
借：庫(kù)存商品 800 000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 136 000
貸：銀行存款 936 000
借：其他應(yīng)付款 287 500
財(cái)務(wù)費(fèi)用（最后一筆差價(jià)攤銷(xiāo)） 12 500
貸：庫(kù)存商品 300 000
2010年4月全國(guó)自考《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì):00155》試題和答案：預(yù)覽 免費(fèi)下載（word文檔）
