全國2009年7月高等教育自學(xué)考試
《稅法》試題和答案
課程代碼：00233
一、單項(xiàng)選擇題(本大題共30小題，每小題1分，共30分)
在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無分。
1.標(biāo)志著我國社會(huì)主義統(tǒng)一稅法制度建立的稅收法規(guī)是( A )1-57
A.《全國稅政實(shí)施要?jiǎng)t》 B.《商品流通稅試行辦法》
C.《工商統(tǒng)一稅條例（草案）》 D.《工商稅條例（草案）》
2.在稅法構(gòu)成要素中，直接關(guān)系國家財(cái)政收入多少和納稅人負(fù)擔(dān)輕重的要素是( B )1-27
A.征稅客體 B.稅率
C.納稅期限 D.納稅環(huán)節(jié)
3.根據(jù)稅法所規(guī)定的征稅客體性質(zhì)分類，屬于行為稅的是( B )7-273
A.增值稅 B.印花稅
C.契稅 D.遺產(chǎn)稅
4.根據(jù)我國關(guān)稅法律制度規(guī)定，有權(quán)對最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率適用的國家和地區(qū)名單作出決定的機(jī)構(gòu)是( D )7-256
A.國家稅務(wù)總局 B.財(cái)政部
C.海關(guān)總署 D.國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)
5.根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)利的是( A )8-（教材沒有標(biāo)準(zhǔn)答案）
A.稅收法律制定權(quán) B.稅務(wù)檢查權(quán)
C.稅款征收權(quán) D.稅務(wù)稽查權(quán)
6.屬于中央政府固定收入的稅種是( B )2-84
A.增值稅 B.消費(fèi)稅
C.營業(yè)稅 D.企業(yè)所得稅
7.屬于增值稅征收的事項(xiàng)是( B )3-102
A.某公司出售辦公大樓 B.某電力公司銷售電力
C.某公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) D.某農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
8.屬于我國目前應(yīng)征收消費(fèi)稅的商品是( A )4-144
A.高檔手表 B.高檔數(shù)碼相機(jī)
C.等離子電視機(jī) D.價(jià)值1.5萬元以上的筆記本電腦
9.不適用增值稅13%低稅率征稅的貨物是( D )3-109
A.糧食復(fù)制品 B.食用植物油
C.電子出版物 D.天然原油
10.根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，視同銷售行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅的事項(xiàng)是( C )3-103
A.將購買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 B.將購買的貨物委托外單位加工
C.將購買的貨物無償贈(zèng)送他人 D.將購買的貨物用于集體福利
11.根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的事項(xiàng)是( A )3-116
A.進(jìn)口材料取得海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額
B.購進(jìn)輔助材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額
C.購買低值易耗品取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額
D.春節(jié)為職工購買糕點(diǎn)等年貨取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額
12.根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，屬于增值稅混合銷售行為的是( C )3-104
A.中國移動(dòng)通信公司銷售IP電話卡，同時(shí)銷售配套電話機(jī)
B.建材商店銷售建材，并提供裝修裝飾服務(wù)
C.熱水器廠銷售熱水器的同時(shí)提供運(yùn)輸勞務(wù)
D.電腦公司銷售電腦，又提供維修保養(yǎng)服務(wù)
13.我國現(xiàn)行適用比例稅率征收消費(fèi)稅的商品中，稅率最高的是( A )4-142
A.卷煙 B.金銀首飾
C.游艇 D.小汽車
14.我國目前采用定額稅率征收消費(fèi)稅的商品是( D )4-144
A.糧食白酒 B.薯類白酒
C.成套化妝品 D.成品油
15.目前，我國適用滑動(dòng)稅率征收關(guān)稅的商品是( D )7-253
A.進(jìn)口石油 B.進(jìn)口汽車
C.進(jìn)口圖書 D.進(jìn)口新聞紙
16.我國現(xiàn)行稅收法律制度規(guī)定，發(fā)生混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)繳納營業(yè)稅的主體是( C )4-154
A.大型企業(yè)
B.一切企業(yè)、單位及個(gè)人
C.非從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、單位及個(gè)人
D.從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、單位及個(gè)人
17.根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅法律制度規(guī)定，屬于營業(yè)稅納稅人的是( A )4-155
A.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的科研機(jī)構(gòu) B.從事汽車維修的公司
C.受托進(jìn)行金銀加工的加工廠 D.銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸貨物的公司
18.納稅人承包的工程跨省的，其營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)為( B )4-166
A.納稅人居住地 B.納稅人機(jī)構(gòu)所在地
C.納稅人承包合同簽訂地 D.納稅人建筑勞務(wù)發(fā)生地
19.根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定，免于征收營業(yè)稅的事項(xiàng)是( C )4-162
A.殘疾人出租房屋 B.某房產(chǎn)公司贈(zèng)送住宅給奧運(yùn)冠軍
C.福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù) D.紀(jì)念館出租部分房屋從事經(jīng)營活動(dòng)
20．關(guān)于關(guān)稅的下列說法中，錯(cuò)誤的是( C )7-（教材沒有標(biāo)準(zhǔn)答案）
A.對進(jìn)出關(guān)境或國境的貨物和物品才征稅
B.由海關(guān)總署及其領(lǐng)導(dǎo)下的各地方口岸海關(guān)負(fù)責(zé)征收
C.進(jìn)口或出口非貿(mào)易性的物品均須繳納關(guān)稅
D.征收進(jìn)口關(guān)稅后的貨物，可在關(guān)境內(nèi)流通，不再征收關(guān)稅
21.納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除了責(zé)令限期繳納稅款外，還應(yīng)按日加收滯納金。滯納金為滯納稅款的( D )8-350
A.千分之二 B.千分之五
C.萬分之二 D.萬分之五
22.下列我國現(xiàn)行稅收法律法規(guī)中最早頒布實(shí)施的是( B )5-176
A.《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》 B.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》
C.《中華人民共和國增值稅暫行條例》 D.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
23.我國企業(yè)所得稅納稅人計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許在稅前扣除的項(xiàng)目是( A )6-220
A.納稅人向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出 B.違法經(jīng)營的罰款
C.稅收滯納金 D.被沒收財(cái)物的損失
24.我國企業(yè)所得稅納稅人的虧損彌補(bǔ)期限是( C )6-225
A.最長不超過2年 B.最長不超過3年
C.最長不超過5年 D.最長不超過10年
25.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)是，不超過年度利潤總額的( D )6-221
A.3% B.8%
C.10% D.12%
26.經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織倡導(dǎo)的防止資本弱化避稅的兩種方法是( A )6-244
A.正常交易法和固定比率法
B.成本核算法和固定比率法
C.市場價(jià)格法和固定比率法
D.成本核算法和正常交易法
27.我國個(gè)人所得稅納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，其標(biāo)準(zhǔn)是( D )5-181
A.境內(nèi)工作時(shí)間 B.取得收入的工作地
C.是否是中國公民 D.境內(nèi)有無住所和境內(nèi)居住時(shí)間
28.周某2008年12月向某自然博物館捐款2萬元，在計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅時(shí)，對該捐贈(zèng)款的稅務(wù)處理是( D )5-191
A.在稅前不允許扣除該款項(xiàng)
B.可以在稅前全額扣除
C.可以在稅前扣除，但不得超過其應(yīng)納稅所得額的3%
D.可以在稅前扣除，但不得超過其應(yīng)納稅所得額的30%
29.房產(chǎn)稅的納稅人不包括( C )7-288
A.房產(chǎn)所有權(quán)人 B.房產(chǎn)承典人
C.房產(chǎn)承租人 D.房產(chǎn)代管人
30.國有土地使用權(quán)出讓的，其契稅的計(jì)稅依據(jù)是( B )7-275
A.土地的市場價(jià)格 B.土地的成交價(jià)格
C.土地的評估價(jià)格 D.國土局確定的價(jià)格
二、多項(xiàng)選擇題(本大題共5小題，每小題2分，共10分)
在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無分。
31.納稅主體包括( AC )1-24
A.納稅人 B.負(fù)稅人
C.扣繳義務(wù)人 D.納稅擔(dān)保人
E.納稅代理人
32.我國海關(guān)除了征收關(guān)稅外，還代征( AB )1-23
A.增值稅 B.消費(fèi)稅
C.營業(yè)稅 D.資源稅
E.城市維護(hù)建設(shè)稅
33.我國稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的實(shí)施對象是( ADE )8-337
A.納稅人 B.負(fù)稅人
C.納稅代理人 D.扣繳義務(wù)人
E.納稅擔(dān)保人
34.稅務(wù)代理的基本特征有( ABCE )8-352
A.主體資格的特定性 B.法律約束性
C.有償服務(wù)性 D.雙方關(guān)系的不對等性
E.稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性
35.我國對發(fā)票的管理，主要涉及( ABCDE )8-323
A.對發(fā)票印制的管理 B.對發(fā)票領(lǐng)購的管理
C.對發(fā)票開具的管理 D.對發(fā)票保管的管理
E.對發(fā)票的檢查
三、名詞解釋題(本大題共4小題，每小題3分，共12分)
36.稅率1-27
答：
稅率，是指稅法規(guī)定的每一納稅人的應(yīng)納稅額與課稅客體數(shù)額之間的數(shù)量關(guān)系或比率。
37.營業(yè)稅4-135
答：
營業(yè)稅，或稱銷售稅，是以納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的營業(yè)額（銷售額）為課稅對象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
38.消費(fèi)型增值稅3-94
答：
消費(fèi)型增值稅，允許將納稅期內(nèi)當(dāng)期購進(jìn)的固定資產(chǎn)價(jià)值從當(dāng)期的銷售額中一次性全部扣除。
39.稅務(wù)檢查8-341
答：
稅務(wù)檢查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)以國家稅收法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等為依據(jù)，對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)情況進(jìn)行的審查監(jiān)督活動(dòng)的過程。
四、簡答題(本大題共4小題，每小題4分，共16分)
40.稅收法律關(guān)系有哪些特征？2-73
答：
稅收法律關(guān)系，是指由稅法確認(rèn)和保護(hù)的在征稅主體與納稅人之間基于稅法事實(shí)而形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。
稅收法律關(guān)系作為一種法律關(guān)系，具有與一般法律關(guān)系所共有的本質(zhì)屬性。同時(shí)，由于稅法不同于其他法律部門，稅收關(guān)系也不同于其他經(jīng)濟(jì)關(guān)系，因而稅收法律關(guān)系也有其自身的一些特征。這些特征主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：
（1）稅收法律關(guān)系是由稅法確認(rèn)和保護(hù)的社會(huì)關(guān)系；
（2）稅收法律關(guān)系是基于稅法事實(shí)而產(chǎn)生的法律關(guān)系；
（3）稅收法律關(guān)系的主體一方始終是代表國家行使稅權(quán)的稅收機(jī)關(guān)；
（4）稅收法律關(guān)系中的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)向國家轉(zhuǎn)移的無償性。
41.我國哪些權(quán)利、許可證照應(yīng)當(dāng)征收印花稅？7-284
答：
應(yīng)當(dāng)征收印花稅的權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。
42.簡述個(gè)人所得課稅的基本模式。5-172
答：
世界各國對個(gè)人所得課稅的基本模式，主要有以下三種：即分類所得稅制、綜合所得稅制、分類綜合所得稅制（或稱混合所得稅制）。
（1）分類所得稅制，是指這樣一種所得課稅模式，即在這種稅制下，歸屬于一個(gè)納稅入的各類所得或各部分所得，每一類都要按照單獨(dú)的稅率納稅。
（2）綜合所得稅制，是指這樣一種所得課稅模式，即在這種制度下，歸屬于同一納稅人的各種所得，不管其所得來源何處，都作為一個(gè)所得總體來看待，并按一個(gè)（套）稅率公式計(jì)算納稅。
（3）混合所得稅制，即分類綜合所得稅制，是分類所得稅制與綜合所得稅制的重疊使用，是指對同種所得按照分類所得稅制模式征稅后，再采用綜合所得稅制的模式征稅。
43.簡述稅務(wù)行政賠償?shù)臉?gòu)成要件。8-381
答：
稅收行政賠償又稱稅務(wù)行政賠償，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違法行使職權(quán)，侵犯公民、法人和其他組織的合法權(quán)益并造成損害，由國家承擔(dān)賠償責(zé)任，由致害的稅務(wù)機(jī)關(guān)作為賠償義務(wù)機(jī)關(guān)代表國家予以賠償?shù)囊豁?xiàng)法律救濟(jì)制度，屬于國家賠償制度的重要組成部分。
稅收行政賠償?shù)臉?gòu)成要件包括以下幾個(gè)方面：
（1）稅務(wù)行政賠償?shù)那謾?quán)主體是行使國家稅收征收和管理權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員；
（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員行使職權(quán)的行為違法；
（3）存在損害事實(shí)，且所損害的必須是稅收相對人合法的財(cái)產(chǎn)權(quán)和人身權(quán)；
（4）稅務(wù)行政侵權(quán)行為與損害事實(shí)之間具有因果關(guān)系。
五、論述題(本大題12分)
44.如何理解稅法解釋的實(shí)質(zhì)課稅原則？1-42
答：
（1）實(shí)質(zhì)課稅原則是指在稅法解釋過程中，對于一項(xiàng)稅法規(guī)范是否應(yīng)適用于某一特定情況，除考慮該情況是否符合稅法規(guī)定的課稅要素外，還應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，尤其要結(jié)合經(jīng)濟(jì)目的和經(jīng)濟(jì)生活的實(shí)質(zhì)，來判斷該種情況是否符合稅法所規(guī)定的課稅要素，以決定是否征稅。
（2）實(shí)質(zhì)課稅原則主要足在經(jīng)濟(jì)生活多樣化，交易手段復(fù)條化的情況下，為了確保公平、合理、有效地進(jìn)行稅收征收而提出的一項(xiàng)解釋原則。進(jìn)行稅法解釋時(shí)，應(yīng)深入分析特定交易或安排的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，如果征稅對象僅在名義上歸屬于某主體而在事實(shí)上實(shí)質(zhì)歸屬于其他主體時(shí)，則應(yīng)以實(shí)質(zhì)歸屬人為納稅人。
（3）實(shí)質(zhì)課稅原則可以防止對稅法的固定的、形式上的理解而給量能課稅造成的損害，以利于稅法公平的實(shí)現(xiàn)。稅收法定主義是形式理性，實(shí)質(zhì)課稅原則是實(shí)質(zhì)理性。
六、案例分析題(本大題共2小題，每小題10分，共20分)
45.某啤酒廠（增值稅一般納稅人）在某納稅期內(nèi)發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）從某糧食經(jīng)營部門（一般納稅人）購進(jìn)大麥一批，價(jià)值150萬元（不含稅），依法取得增值稅專用發(fā)票；
（2）購進(jìn)其他用于應(yīng)稅項(xiàng)目的原料，價(jià)值20萬元（不含稅），依法取得增值稅專用發(fā)票；
（3）向一般納稅人銷售啤酒,價(jià)值15萬元（不含稅），貨款已收；
（4）向某展覽會(huì)贊助價(jià)值3 200元（不含稅）啤酒。
問題：根據(jù)以上資料，說明該廠上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù)，并列出該廠本期應(yīng)納增值稅額的計(jì)算式。3-107~117
答：
銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率
銷售啤酒給一般納稅人：銷售額×稅率＝15×17％＝2.55萬元
贊助啤酒，視同銷售行為，征收增值稅：銷項(xiàng)稅額＝3200元
進(jìn)項(xiàng)稅額＝150×13%+20×17%＝22.9萬元
根據(jù)增值稅計(jì)算公式，應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝2.55＋0.32-22.9＝－20.03萬元。
則該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅為0，且進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣本月銷項(xiàng)稅額后的余額，可用于下月抵扣銷項(xiàng)稅額。
46.作家吳某，自由職業(yè)者，同時(shí)自己開了一家書店，取得個(gè)體工商戶營業(yè)執(zhí)照。吳某2008年收入如下：
（1）被某電視臺“五一”文藝晚會(huì)組聘為顧問，取得顧問費(fèi)4 000元；
（2）在某高校中文系兼課，每月兩次，每次課酬400元；
（3）出版?zhèn)€人作品集，取得收入20 000元；
（4）書店全年銷售額90 000元，扣除進(jìn)貨成本、稅金、費(fèi)用后，純收入30 000元。
問題：吳某的上述收入，依據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)如何納稅？請說明理由，并列出計(jì)算式。5-185~188
附：
題46表： 個(gè)人所得稅稅率表
（個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用）
|
級數(shù) |
全年應(yīng)納稅所得額 |
稅率（%） |
速算扣除數(shù) |
|
1 |
不超過5000元的部分 |
5 |
0 |
|
2 |
超過5000—10000元的部分 |
10 |
250 |
|
3 |
超過10000—30000元的部分 |
20 |
1250 |
|
4 |
超過30000—50000元的部分 |
30 |
4250 |
|
5 |
超過50000元的部分 |
35 |
6750 |
答：
（1）顧問費(fèi)屬于勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)納稅額為：（4000-800）×20％=640（元）
（2）兼課收入由于每月未超過800元，不征所得稅。
（3）出版?zhèn)€人作品集屬于稿酬收入，應(yīng)納稅額為=20000×（1-20％）×20％×（1-30％）=2240（元）。
（4）書店收入為個(gè)體工商戶收入，運(yùn)用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)納稅額=30000×20％-1250=4750（元）。
吳某本年度應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì)640+2240+4750=7630（元）
