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全國2013年4月高等教育自學考試
《稅法》試題和答案
課程代碼：00233
請考生按規定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。
選擇題部分
注意事項：
1. 答題前，考生務必將自己的考試課程名稱、姓名、準考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規定的位置上。
2. 每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對應題目的答案標號涂黑。如需改動，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標號。不能答在試題卷上。
一、單項選擇題(本大題共30小題，每小題1分，共30分)
在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應代碼涂黑。錯涂、多涂或未涂均無分。
1.稅收的關鍵性特征是（B）1-1
A.強制性 B.無償性
C.固定性 D.特定性
2.我國主管財政收支、財稅政策和國有資本金基礎工作的宏觀調控部門是（A）1-23
A.財政部 B.國家稅務總局
C.人力資源和社會保障部 D.國家發展和改革委員會
3.中央政府和地方政府分享收入的稅種是（A）2-84
A.資源稅 B.消費稅
C.房產稅 D.土地增值稅
4.某家電零售企業向某高校銷售空調20臺，送貨上門并安裝調試，每臺收取勞務費100元。對該家電零售企業的這一銷售行為應征收的稅收是（A）3-102
A.增值稅 B.消費稅
C.營業稅 D.增值稅和營業稅
5.根據增值稅立法規定，應征收增值稅的事項是（B）3-102
A.房地產開發公司銷售房產 B.煤氣公司供應管道煤氣
C.保險公司提供財產保險 D.某研究所轉讓專利權
6.某企業(增值稅一般納稅人)系使用廢舊物資的生產企業，其購進廢舊物資準予抵扣的進項稅額為：經稅務主管機關批準使用的收購憑證上注明的收購金額乘以規定的扣除率。該扣除率是（B）3-115
A.7% B.10%
C.13% D.17%
7.一般納稅人銷售應稅消費品時，如果開具的是普通發票，在計算消費稅時,其銷售額的換算公式是（C）4-145
A.含增值稅的銷售額÷（1+增值稅的稅率）
B.含增值稅的銷售額÷（1-增值稅的稅率）
C.含增值稅的銷售額÷（1+消費稅的稅率）
D.含增值稅的銷售額÷（1-消費稅的稅率）
8.根據消費稅法律制度規定，我國現行免征消費稅的消費品是（C）4-147
A.生產應稅消費品 B.委托加工應稅消費品
C.自產自用應稅消費品 D.出口應稅消費品
9.依法可以享受企業所得稅減半征收優惠的所得是（C）6-233
A.從事蔬菜大棚生產所得 B.從事板藍根種植所得
C.從事牡丹花種植所得 D.從事油料植物種植所得
10.依據《企業所得稅法》規定，符合條件的小型微利企業計征企業所得稅的適用稅率是（B）6-234
A.25％ B.20％
C.18％ D.15％
11.企業所得稅納稅人的支出中，在稅前允許扣除的項目是（A）6-223
A.與納稅人生產經營有關的業務招待費 B.納稅人直接捐款給受贈人
C.稅收滯納金 D.被沒收財物的損失
12.一般情況下，企業發生的業務宣傳費在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除，但不得超過（C）6-221
A.當年應稅收入的15% B.當年應稅收入的10%
C.當年銷售收入的15% D.當年銷售收入的10%
13.我國《企業所得稅法》及其實施條例對避稅港的界定標準為實際稅負明顯低于（C）6-244
A.18.5％ B.15％
C.12.5％ D.10％
14.某大學經濟學教授張某擔任某公司獨立董事，其獲得的獨立董事費（B）5-183
A.按工資、薪金所得繳納個人所得稅 B.按勞務報酬所得繳納個人所得稅
C.按特許權使用費所得繳納個人所得稅 D.按偶然所得繳納個人所得稅
15.有限責任公司的個人股東從公司獲得的利潤（C）5-184
A.按工資、薪金所得繳納個人所得稅 B.按勞務報酬所得繳納個人所得稅
C.按紅利所得繳納個人所得稅 D.按偶然所得繳納個人所得稅
16.根據現行立法規定，可以免征個人所得稅的事項是（B）5-193
A.甲參加中央電視臺有獎競猜節目，獲獎金1萬元
B.乙獲得保險賠款3萬元
C.丙所在單位每月為其手機充值500元
D.丁在網上銷售圖書，每月營利3000元
17.根據現行立法規定，依法繳納印花稅的憑證是（C）7-283
A.銀行與企業間貼息貸款合同 B.向孤兒院捐贈財產所立書據
C.企業財產保險合同 D.營業執照副本
18.我國土地增值稅的最高適用稅率是（D）7-301
A.45% B.50%
C.55% D.60%
19.根據現行立法規定，個人轉讓自用3年以上5年以下房屋時，土地增值稅的稅務處理是（B）7-301
A.免稅 B.減半征稅
C.減征30% D.減征20%
20.依法應當繳納城鎮土地使用稅的事項是（D）7-303
A.名勝古跡內工作人員的辦公用地 B.全額財政撥款事業單位食堂用地
C.宗教寺廟人員生活用地 D.公園內附設的兒童樂園用地
21.城鎮土地使用稅適用的稅率形式是（C）7-303
A.全國統一的定額稅率 B.全省統一的定額稅率
C.幅度差別定額稅率 D.幅度差別比例稅率
22.張三無償贈與一棟50平方米房屋給李四，關于該贈與房屋的契稅征收問題，正確的說法是（B）7-275
A.由張三全額納稅 B.由李四全額納稅
C.由張三納稅，但減半征稅 D.由李四納稅，但減半征稅
23.納稅人對由于減免增值稅而發生的退稅，其已納城市維護建設稅的稅務處理是（A）7-311
A.同時退稅，但出口產品例外 B.不退稅，但出口產品例外
C.由地稅機關確定退稅數額 D.由國稅機關確定退稅數額
24.關于我國股票交易印花稅收入分配的說法中，正確的是（C）2-84
A.所有的收入都歸中央政府
B.所有的收入都歸地方政府
C.大部分收入歸中央政府，其余歸地方政府
D.大部分收入歸地方政府，其余歸中央政府
25.我國立法規定，依法應免征房產稅的事項是（D）7-290
A.公立大學附屬校辦企業用房 B.國家機關出租辦公大樓
C.個人出租房屋 D.寺廟自用房屋
26.我國車船稅屬于（B）1-28
A.中央稅 B.地方稅
C.中央、地方共享稅 D.中央、地方各自征收的獨立稅
27.甲企業在上海登記注冊，在蘇州從事經營活動，其擁有一輛南京牌照的貨車，該車輛繳納車船稅的地點為（C）7-298
A.上海 B.蘇州
C.南京 D.由國家稅務總局指定征稅地
28.我國納稅人依法享有的權利為（D）2-85
A.依法辦理稅務登記 B.自覺接受稅務檢查
C.依法繳納稅款 D.申請減免稅
29.某股份公司已辦理了稅務登記，現因章程規定的生產經營期限屆滿而解散，該公司應辦理（D）8-318
A.變更稅務登記 B.解散稅務登記
C.停業稅務登記 D.注銷稅務登記
30.我國立法規定，因稅務機關責任致使納稅人少繳稅款的，稅務機關在法定期限內可以要求納稅人補繳稅款。該法定期限為（C）8-351
A.6個月 B.1年
C.3年 D.5年
二、多項選擇題(本大題共5小題，每小題2分，共10分)
在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。
31.我國立法規定，免于征收營業稅的業務收入是（ACDE）4-162
A.寺廟收取的門票收入
B.電影院收取的門票收入
C.文化館舉辦文化活動的門票收入
D.某大學舉辦研究生課程進修班收取的學費
E.企業家聯誼會向會員收取的年費
32.我國目前由全國人民代表大會立法征稅的稅收有（DE）1-45
A.增值稅 B.消費稅
C.營業稅
D.企業所得稅 E.個人所得稅
33.我國個人所得稅法納稅人區分為居民納稅人和非居民納稅人，其判定的標準是（AC）5-181
A.境內有無住所 B.境內工作時間
C.境內居住時間
D.是否我國公民 E.取得收入的工作地點
34.王某，某高校教授，其取得的收入中依法應當繳納個人所得稅的是（BCDE）5-195
A.國務院規定的政府特殊津貼
B.所在學校發給的特殊崗位津貼
C.撰寫科普讀物獲得的稿酬
D.所在學校科技公司紅利收入
E.為科協培訓班授課獲得講課費
35.我國的完稅憑證主要有（ABCDE）8-323
A.稅收完稅證 B.專用扣稅憑證
C.印花稅票
D.稅收專用或通用繳款書 E.匯總繳款書和稅票調換證
非選擇題部分
注意事項：
用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。
三、名詞解釋題(本大題共4小題，每小題3分，共12分)
36.稅法體系1-47
答：
稅法的體系，是指一國現行全部稅收法律法規組成的有機聯系的整體。稅法是實體內容和征管程序相統一的法律部門。稅法的體系主要包括實體稅法與程序稅法兩大組成部分。
37.課稅客體1-25
答：
課稅客體，又稱課稅對象或征稅對象，是指稅法確定的產生納稅義務的標的或依據。
38.復合關稅7-252
答：
復合關稅，是對同一稅目貨物同時采取從價與從量兩種標準計征的關稅。
39.稅收優先權8-339
答：
稅收優先權是一種一般優先權，即當稅收債權與其他債權并存時，稅收債權就債務人的全部財產優先于其他債權受清償。
四、簡答題(本大題共4小題，每小題4分，共16分)
40.簡述稅法在促進和保障稅收職能實現方面的作用。1-18
答：
稅收職能作為國家固有的職能，是潛在的。把稅收職能由潛在的轉化為現實的，稱為稅收職能的實現。稅收職能的實現，要借助于一定的政策手段、行政手段和法律手段等。就法律手段而言，國家主要運用憲法、經濟法（主要是財政法、稅法的作用）、行政法、刑法等
部門法為稅收的職能活動提供法律依據和打擊破壞稅收職能活動的違法犯罪行為。其中稅法在實現稅收職能過程中起主要的規范和保障作用，擔當著調整稅收關系的主要任務。稅法在促進和保障稅收職能實現方面的具體作用表現為以下四個方面：
（1）稅法對組織財政收入的保證作用。稅收收入是國家的主要財政收入，一般占財政總收入的85%-95%。稅收從社會成員中強制、無償地取得一部分收入，具體是通過稅法保障其實現的。
（2）稅法對經濟運行的調節作用。稅收具有經濟調節職能。
（3）稅法對實現社會職能的促進作用。稅法的社會職能，是稅收所具有的影響社會成員收入再分配的職責和功能。
（4）稅法保證稅收監督經濟活動與社會活動職能的實現。稅收監督職能，是稅收所具有的在稅收征收管理過程中對納稅人的經濟活動與社會活動，依法實行監督、檢查的職能。
41.簡述稅法解釋的方法。1-43
答：
稅法解釋的方法和一般的法律解釋方法并無二致，即主要有文義解釋法、系統解釋法、目的解釋法、歷史解釋法、合憲性解釋法等。在稅法領域，行政機關的強勢地位，使得稅法解釋時必須特別強調對納稅人權利的重視，形式上表現為對稅收法定主義的嚴格遵循。因
此，充分運用文義解釋法從嚴解釋稅法成為最主要的解釋方法。
1、所謂文義解釋法，又稱字義解釋或字面解釋，是從法律規范條文所使用的字、詞、句的含義出發確定法律規范的真實含義的方法。法律條文由文字詞句所構成，要想確定法律的意義，須先了解所用詞句，確定其詞句的意義，因此法律解釋必須由文義解釋人手，其中文字的含義是文義解釋的基礎，語法規則是文義解釋的基本規則。
2、文義解釋法是稅法解釋最基本的方法，在稅法解釋方法中處于主導地位，它是文義解釋原則在稅法解釋方法中的具體體現，側重于解釋活動操作的技術和規則，其研究的主要內容為如何對稅法條文進行逐字逐句的解釋。
3、在對稅法具體規定的法律含義進行解釋時，應當明確區分其是固有概念還是借用概念。
4、文義解釋法并不是稅法的唯一解釋萬法，而且有時文義解釋往往難于確定法律條文的真正意義，而且文義解釋可能未必能夠揭示法律條文的真實內涵，必須結合其他解釋方法。
42.簡述稅權的特征。2-78
答：
稅權作為一個特定的稅法范疇，具有以下特征：
（1）專屬性
這是稅權在主體方面的特征。稅權是國家稅收關系在法律上的表現。國家是稅收關系中唯一的征稅主體。因此，稅權的權力主體總是國家，國家作為權力主體具有唯一性和統一性。
（2）法定性
稅權是法定權利，為國家的憲法和法律所設定。在現代世界各國，政府是否擁有稅權必須通過憲法或右關法律作出嚴格規定。
（3）優益性
稅權不同于公民和市場主體的一般經濟權利，它體現國家和全體人民的意志，涉及國家和全社會的利益。
（4）公示性
這是稅權某項具體內容發生變更時表現出的特征。由于稅權的義務主體十分廣泛，稅權的某項內容的變更涉及眾多納稅人的利益。
（5）不可處分性
稅權是政府的一種經濟職權。稅收機關有權實施稅權，但無權對它作任意處分。
43.簡述提起稅務行政訴訟應當符合的條件。8-375
答：
（1）原告是認為具體行政行為侵害其合法權益的公民、法人和其他組織。
（2）有明確的被告。
（3）有具體的訴訟請求和事實根據。
（4）屬于人民法院受案范圍和受訴法院管轄。
五、論述題(本大題12分)
44.試述稅收法定原則包含的具體內容。1-33
答：
稅收法定原則，又稱為稅收法律主義、稅收法定主義、租稅法律主義、合法性原則等，是稅法中一項十分重要的基本原則，已為當代各國所公認，其基本精神在各國憲法或稅法
綜合學者的不同觀點，稅收法定原則的內容分為三個方面：
（1）課稅要素法定原則
所謂課稅要素法定原則，它是模擬刑法中罪刑法定主義而形成的稅法原則，其含義是指課稅要素的全部內容和稅收的課征及其程序等都必須由法律規定。這項原則最重要的一點是法律與行政法規的關系問題。
（2）課稅要素明確原則
所謂課稅要素明確原則，是指在法律和授權立法的行政法規或地方性法規中，對課稅要素和征收程序等內容的規定，必須盡量明確而不生歧義。
（3）程序合法原則
所謂程序合法原則，又稱依法稽征原則，是指征稅機關依法定程序征稅，納稅人依法定程序納稅并有獲得行政救濟或司法救濟的權利。
六、案例分析題(本大題共2小題，每小題10分，共20分)
45.案例：某汽車修理店（增值稅一般納稅人），2010年某月發生下列業務：
（1）實現收入35萬元（不含稅）；
（2）購進各種修理用零部件15萬元（依法取得增值稅專用發票）；
（3）支付工人工資5萬元；
（4）上期未抵扣稅款2萬元。
問題：根據以上資料，說明該修理店上述業務稅務處理的法律依據，并列出該廠本月應納增值稅額的計算式。3-111
答：
我國對一般納稅人均采用國際上通行的（購進）扣稅法，在計算納稅人的應納增值稅稅
額時，可以按照稅法規定的范圍憑進貨發票注明的稅額，從當期的銷項稅額中抵扣購進貨物或者應稅勞務已繳納的增值稅稅額（即進項稅額）。其計算公式為：
應納稅額=當期銷項稅額一當期進項稅額
本題中，工資和上月末抵扣稅款應在稅前扣除。故應納稅額為35-5-2-15=13萬元，13萬元再乘以17%的增值稅率即為應納增值稅額。
46.案例：某私營企業高級技師2011年2月取得收入如下：
（1）基本工資2600元；
（2）加班費420元；
（3）綜合獎1200元；
（4）省級政府頒發的科技獎金1000元；
（5）轉讓個人發明專利，獲得收入50000元；
（6）到期國債利息1000元。
該技師的上述收入應當繳納個人所得稅的，已經由支付單位代扣代繳。
問題：根據以上資料，說明支付單位扣繳個人所得稅的法律依據，并列出計算式。5-184
附：
個人所得稅稅率表
題46表 （工資、薪金所得適用）
|
級數 |
全月應納稅所得額 |
稅率（%） |
速算扣除數（元） |
|
1 |
不超過500元的部分 |
5 |
0 |
|
2 |
超過500-2000元的部分 |
10 |
25 |
|
3 |
超過2000-5000元的部分 |
15 |
125 |
答：
基本工資、加班費、資金屬于薪金所得，以每月收入額減除費用2000元后的余額，為應納稅所得額，其應納稅額的計算公式為：。
應納稅額=（全月工資、薪金收入- 2000元）×適用稅率一速算扣除數
工資應納稅額= (4220- 2000) ×l5%-125=208（元）
省級政府頒發的科技獎金以及國債利息屬于免稅優惠項目，免征個人所得稅。
轉讓個人發明專利所得屬于特許權使用費，收入超過4000元的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。
轉讓個人發明專利所得應納稅額=特許權使用費×（1-20%）×20%=8000元。
2013年4月全國自考《稅法:00233》試題和答案：預覽 免費下載（word文檔）
