全國2012年4月高等教育自學(xué)考試
《稅法》試題和答案
課程代碼：00233
一、單項(xiàng)選擇題(本大題共30小題，每小題1分，共30分)
在每小題列出的四個(gè)備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均無分。
1.關(guān)于稅法在法律體系中的地位的說法中，正確的是（ C ）1-13
A.稅法是民法的二級(jí)部門法 B.稅法是行政法的二級(jí)部門法
C.稅法是經(jīng)濟(jì)法的二級(jí)部門法 D.稅法是行政訴訟法的二級(jí)部門法
2.根據(jù)稅法規(guī)定的征稅客體性質(zhì)，屬于行為稅法的是（ C ）7-273
A.消費(fèi)稅法 B.營業(yè)稅法
C.印花稅法 D.契稅法
3.對(duì)同一課稅客體或同一稅目，不論數(shù)額大小，均按同一比例計(jì)算征稅的稅率形式是
（ A ）1-27
A.比例稅率 B.全額累進(jìn)稅率
C.超額累進(jìn)稅率 D.超率累進(jìn)稅率
4.一般認(rèn)為最早開征增值稅的國家是（ B ）3-97
A.英國 B.法國
C.德國 D.美國
5.增值稅一般納稅人因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，其不足抵扣部分的稅務(wù)處理是
（ B ）3-117
A.用上期的余額抵扣 B.結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣
C.不得再抵扣 D.退還已納稅款
6.根據(jù)消費(fèi)稅法律規(guī)定，進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的，其計(jì)稅依據(jù)是
（ C ）4-148
A.關(guān)稅完稅價(jià)格 B.消費(fèi)品價(jià)格
C.組成計(jì)稅價(jià)格 D.同類商品價(jià)格
7.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是（ C ）4-147
A.用于職工福利 B.用于在建工程
C.用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 D.用于饋贈(zèng)
8.根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定，屬于營業(yè)稅兼營行為的事項(xiàng)是（ D ）3-104
A.郵政部門發(fā)行報(bào)刊
B.百貨商場(chǎng)受托代銷貨物
C.電腦公司銷售自產(chǎn)電腦并提供運(yùn)輸勞務(wù)
D.飯店提供客房、餐飲服務(wù)并設(shè)立柜臺(tái)外銷自制鹵菜
9.目前，我國對(duì)下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的收入，在一定的期限內(nèi)免征營業(yè)稅。該期限是（ C ）4-163
A.1年 B.2年
C.3年 D.5年
10.我國現(xiàn)行營業(yè)稅按20%稅率征稅的行業(yè)是（ D ）4-158
A.郵電通訊業(yè) B.交通運(yùn)輸業(yè)
C.金融保險(xiǎn)業(yè) D.高爾夫球業(yè)
11.關(guān)稅課征范圍（ B ）7-249
A.以國境為界 B.以關(guān)境為界
C.以邊境為界 D.以海岸線為界
12.關(guān)稅納稅人因違反規(guī)定造成海關(guān)監(jiān)管貨物少征或者漏征稅款的，海關(guān)應(yīng)自納稅人應(yīng)繳稅款之日起在一定期限內(nèi)追征。此法定追征期限為（ C ）7-266
A.6個(gè)月 B.1年
C.3年 D.5年
13.我國《企業(yè)所得稅法》的稅收優(yōu)惠政策是（ C ）6-231
A.產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠 B.區(qū)域優(yōu)惠
C.產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔 D.區(qū)域優(yōu)惠為主，產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為輔
14.企業(yè)來源于中國境外的所得已經(jīng)在境外交納企業(yè)所得稅的，在匯總納稅時(shí)準(zhǔn)予扣除。我國采取的扣除方法是（ B ）6-230
A.分國（地區(qū)）不分項(xiàng)的全額扣除 B.分國（地區(qū)）不分項(xiàng)的限額扣除
C.分國（地區(qū)）分項(xiàng)的全額扣除 D.分國（地區(qū)）分項(xiàng)的限額扣除
15.我國稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照一般反避稅條款對(duì)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整，但應(yīng)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起一定年限內(nèi)行使調(diào)整權(quán)。該年限為（ A ）6-245
A.10年 B.5年
C.3年 D.1年
16.李某2011年1月份的工資為3000元，依法交納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金合計(jì)630元。李某個(gè)稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式是（ D ）5-187
A.3000元-1600元 B.3000元-2000元
C.3000元-1600元-630元 D.3000元-2000元-630元
17.2010年12月，經(jīng)濟(jì)學(xué)家李教授在甲、乙兩地分別發(fā)表了演講。在甲地獲得報(bào)酬4000元，在乙地獲得報(bào)酬6000元。李教授上述所得當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算公式為（ A ）5-187
A.（4000-800）×20%+6000×（1-20%）×20%
B.（4000-800）×20%+（6000-800）×20%
C.6000×（1-20%）×20%
D.（4000+6000）×（1-20%）×20%
18.個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，其應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法是（ D ）5-188
A.以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減去財(cái)產(chǎn)原值
B.以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減去合理費(fèi)用
C.以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減去800元費(fèi)用
D.以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減去財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用
19.根據(jù)資源稅法律制度規(guī)定，應(yīng)繳納資源稅的納稅人是（ A ）7-305
A.開采石油的軍事單位 B.銷售人造石油的石化企業(yè)
C.進(jìn)口石油的冶煉企業(yè) D.從事石油勘察的設(shè)計(jì)院
20.我國現(xiàn)行資源稅計(jì)征辦法是（ B ）7-305
A.從價(jià)定率計(jì)征
B.從量定額征收
C.實(shí)行地區(qū)差別比例稅率征收
D.根據(jù)資源產(chǎn)品不同，分別實(shí)行從價(jià)定率征收和從量定額征收
21.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納土地增值稅時(shí)，可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是（ D ）7-300
A.營業(yè)稅、印花稅、教育費(fèi)附加 B.增值稅、印花稅、教育費(fèi)附加
C.增值稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅 D.營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加
22.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度規(guī)定，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ B ）7-303
A.國家機(jī)關(guān)自用土地 B.生產(chǎn)企業(yè)閑置土地
C.農(nóng)村居民宅基用地 D.直接用于農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)用地
23.我國現(xiàn)行立法規(guī)定，從租計(jì)征房產(chǎn)稅的，其稅率為（ D ）7-289
A.1% B.1.2%
C.2% D.12%
24.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率采用（ C ）7-310
A.比例稅率 B.定額稅率
C.地區(qū)差別比例稅率 D.地區(qū)差別定額稅率
25.關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法中，正確的是（ D ）7-310
A.獨(dú)立稅 B.財(cái)產(chǎn)稅
C.中央稅 D.附加稅
26.房屋買賣業(yè)務(wù)的契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（ A ）7-279
A.簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓契約當(dāng)天 B.交納購房款當(dāng)天
C.房地產(chǎn)交付之日 D.產(chǎn)權(quán)證簽發(fā)之日
27.依法應(yīng)當(dāng)征收車船稅的車輛是（ D ）7-296
A.110專用車 B.消防車
C.軍隊(duì)訓(xùn)練車 D.郵政專用車
28.依法應(yīng)繳納印花稅的憑證是（ C ）7-281
A.職業(yè)技術(shù)資格證 B.司法考試證
C.房屋產(chǎn)權(quán)證 D.健康證
29.《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)變更登記的期限為自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起一定期限內(nèi)。該法定期限為（ A ）8-317
A.30日 B.15日
C.10日 D.7日
30.我國規(guī)定，發(fā)票的存根聯(lián)及登記簿的保存期限為（ C ）8-327
A.1年 B.3年
C.5年 D.10年
二、多項(xiàng)選擇題(本大題共5小題，每小題2分，共10分)
在每小題列出的五個(gè)備選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其代碼填寫在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選、少選或未選均無分。
31.我國現(xiàn)行稅種中，屬于目的稅的有（ DE ）1-4
A.增值稅 B.消費(fèi)稅
C.車船稅 D.耕地占用稅
E.城市維護(hù)建設(shè)稅
32.根據(jù)稅收征收管理法律制度規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的情形有
（ ABDE ）8-333
A.納稅人擅自銷毀賬簿的 B.納稅人拒不提供納稅資料的
C.外國企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿以外幣計(jì)價(jià)的 D.依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的
E.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的
33.我國目前具體行使稅收征收權(quán)的征稅機(jī)關(guān)有（ ABD ）1-9
A.稅務(wù)機(jī)關(guān) B.財(cái)政機(jī)關(guān)
C.銀行 D.海關(guān)
E.工商行政管理機(jī)關(guān)
34.根據(jù)營業(yè)稅立法規(guī)定，應(yīng)繳納營業(yè)稅的項(xiàng)目有（ ABCDE ）4-157
A.出租電影拷貝 B.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)
C.轉(zhuǎn)讓專利權(quán) D.轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
E.轉(zhuǎn)讓商譽(yù)
35.在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以加計(jì)扣除的項(xiàng)目是（ ABCD ）6-235
A.開發(fā)新技術(shù)發(fā)生的研究費(fèi)用 B.開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的研究費(fèi)用
C.開發(fā)新工藝發(fā)生的研究費(fèi)用 D.安置殘疾人員所支付的工資
E.企業(yè)轉(zhuǎn)型對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)所支付的費(fèi)用
三、名詞解釋題(本大題共4小題，每小題3分，共12分)
36.間接稅1-4
答：
間接稅是指納稅人可以將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給他人，自己不直接承擔(dān)稅負(fù)的稅種。
37.特惠關(guān)稅7-254
答：
特惠關(guān)稅，是對(duì)有特殊關(guān)系的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，單方面或相互間按照協(xié)定采用特別低進(jìn)口稅率或免稅的一種關(guān)稅。
38.稅收法律關(guān)系2-73
答：
稅收法律關(guān)系，是指由稅法確認(rèn)和保護(hù)的在征稅主體與納稅人之間基于稅法事實(shí)而形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。
39.稅務(wù)稽查8-345
答：
稅務(wù)稽查是“稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅、扣繳義務(wù)情況所進(jìn)行的稽
核、檢查和處理工作的總稱。
四、簡(jiǎn)答題(本大題共4小題，每小題4分，共16分)
40.簡(jiǎn)述增值稅納稅人區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的意義。3-101
答：
區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要意義在于，二者在增值稅法中的地位不同：一般
納稅人可以領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，采用抵扣法繳納增值稅款；而小規(guī)模納稅人繳納增值
稅款只能采取簡(jiǎn)易方法，不能采用抵扣法，無權(quán)使用增值稅專用發(fā)票。但是，為了既有
利于加強(qiáng)專用發(fā)票的管理，又不影響小規(guī)模企業(yè)的銷售，對(duì)會(huì)計(jì)核算暫時(shí)不健全，但能
夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè)，經(jīng)縣（市）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在規(guī)定期限內(nèi)其銷
售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可由所在地稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票。
41.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅法中“關(guān)聯(lián)方”認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。6-241
答：
關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個(gè)人：
（1）在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；
（2）直接或者間接地同為第三者控制；
（3）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。
42.簡(jiǎn)述我國進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。7-257
答：
依據(jù)《原產(chǎn)地條例》第3條的規(guī)定，完全在一個(gè)國家（地區(qū)）獲得的貨物，以該國（地
區(qū)）為原產(chǎn)地；兩個(gè)以上國家（地區(qū)）參與生產(chǎn)的貨物，以最后完成實(shí)質(zhì)性改變的國家
（地區(qū)）為原產(chǎn)地。
43.簡(jiǎn)述財(cái)產(chǎn)稅的特點(diǎn)。7-270
答：
財(cái)產(chǎn)稅具有以下幾方面的特點(diǎn)：
（1）以財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象；
（2）是直接稅；
（3）以占有、使用和收益的財(cái)產(chǎn)額為計(jì)稅依據(jù)；
（4）財(cái)產(chǎn)稅可以與所得稅、消費(fèi)稅配合，相輔相成，發(fā)揮多方面的調(diào)節(jié)作用。
五、論述題(本大題12分)
44.試論我國稅收行政復(fù)議應(yīng)遵循的原則。8-367
答：
稅收行政復(fù)議的基本原則，是指稅收行政復(fù)議機(jī)關(guān)在審理稅收行政爭(zhēng)議案件的各個(gè)環(huán)節(jié)
中都必須遵循的、具有普遍指導(dǎo)意義的基本準(zhǔn)則。根據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，稅收
行政復(fù)議過程中應(yīng)遵循以下基本原則：
一、全面審查的原則
全面審查的原則包含兩方面的內(nèi)容：
1、稅收行政復(fù)議既對(duì)稅務(wù)具體行政行為進(jìn)行審查，也對(duì)特定的稅務(wù)抽象行政行為進(jìn)行
審查。根據(jù)我國現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定，如果稅務(wù)征管相對(duì)人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行
為所依據(jù)的相關(guān)規(guī)范性文件不合法，在對(duì)具體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可一并向稅收
行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對(duì)該規(guī)范性文件的審查申請(qǐng)。
2、稅收行政復(fù)議既對(duì)稅務(wù)具體行政行為的合法性進(jìn)行審查，也對(duì)稅務(wù)具體行政行為的
適當(dāng)性進(jìn)行審查。
二、一級(jí)復(fù)議原則
一級(jí)復(fù)議原則，是指稅務(wù)征管相對(duì)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不眼，應(yīng)向其上一
級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，如對(duì)復(fù)議決定仍不服，則不能再向任何稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，而應(yīng)
依法向人民法院提起訴訟。但需注意的是，如若對(duì)國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不
服的，只能向國家稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，申請(qǐng)人可以選擇向人民法院
提起訴訟；或者向國務(wù)院申請(qǐng)裁決，且國務(wù)院裁決為終局裁決。
三、合法、公正、公平、及時(shí)、便民原則
該原則強(qiáng)調(diào)了稅務(wù)機(jī)關(guān)在履行復(fù)議職責(zé)的過程中，應(yīng)當(dāng)注意的五個(gè)方面，堅(jiān)持有錯(cuò)必糾，
以保障法律法規(guī)的正確實(shí)施。
1、合法原則，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)復(fù)議申清進(jìn)行審查時(shí)，應(yīng)按照法定權(quán)限和程序，遵循
以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩的精神，在認(rèn)定事實(shí)清楚、適用法律正確、程序合法的基
礎(chǔ)上依法作出復(fù)議決定。
2、公正原則，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收行政復(fù)議時(shí)應(yīng)力求體現(xiàn)公平和正義的價(jià)值馭向，
作出符合其基本精神的復(fù)議決定。公正包含兩層含義：一是過程的公正；二是結(jié)果的公
正。公正原則是合法原則的必然發(fā)展，合法是基本要求，公平是本質(zhì)要求。
3、公開原則，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收行政復(fù)議的過程中應(yīng)做到復(fù)議過程、復(fù)議資料、
復(fù)議結(jié)果三公開。使稅收行政復(fù)議在一種相對(duì)外化的環(huán)境中依法作出公正的復(fù)議決定。
以增加稅收行政復(fù)議的透明度。
4、及時(shí)原則，亦稱效率原則。是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在保證質(zhì)量的基礎(chǔ)上，高效率的處理稅務(wù)
爭(zhēng)議，作出復(fù)議決定，防止久拖不決現(xiàn)象的出現(xiàn)。
5、便民原則，是指稅務(wù)復(fù)議活動(dòng)應(yīng)盡可能的方便復(fù)議申請(qǐng)人，盡量降低或減少復(fù)議申
請(qǐng)人因此而付出成本、費(fèi)用，以及時(shí)間、精力等。
四、不適用調(diào)解的原則
不適用調(diào)解的原則，是指稅收行政復(fù)議機(jī)關(guān)在審理稅務(wù)爭(zhēng)議、進(jìn)行復(fù)議時(shí)，既不能居中
進(jìn)行調(diào)解，也不能以調(diào)解的方式結(jié)案，而必須對(duì)其所復(fù)議的具體行政行為的合法性和適
當(dāng)性進(jìn)行審查，并依法作出復(fù)議決定。合法的予以保持，違法的予以撤銷，不當(dāng)?shù)挠枰?/div>
變更。
五、不停止執(zhí)行的原則
不停止執(zhí)行的原則，是指稅收行政復(fù)議機(jī)關(guān)在受理復(fù)議申請(qǐng)，進(jìn)行審查的期間，不停止
稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的所被復(fù)議的、具體行政行為的執(zhí)行。
六、案例分析題(本大題共2小題，每小題10分，共20分)
45.案例：徐某，2005年大學(xué)畢業(yè)后到上海工作，目前每月工資收入大約8000元。2010年12月，支出情況如下：
（1）購置500元左右高檔化妝品一套；
（2）購買650元左右羽絨服一件；
（3）購買200元左右書籍一批；
（4）支付水、電、煤氣費(fèi)用，合計(jì)150元；
（5）在餐館請(qǐng)客吃飯，花費(fèi)1000元。
問題：根據(jù)以上資料，說明徐某2010年12月份要交哪些稅收？并說明法律依據(jù)。5-185
答：
徐某工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，根據(jù)個(gè)人所稅額計(jì)算公式 ，工資、薪金所得減除2000元后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%稅率，速算扣除數(shù)為375，則應(yīng)納稅額計(jì)算式為：
（8000-2000）×20%-375=825元
46.案例：某雜志社編輯，2011年2月取得收入如下：
（1）工資4000元，獎(jiǎng)金800元,“春節(jié)”過節(jié)費(fèi)1000元；
（2）在某文學(xué)雜志上發(fā)表一篇小說，獲得稿酬5000元；
（3）擔(dān)任其他雜志評(píng)審工作，獲得評(píng)審費(fèi)1000元；
該編輯的上述收入應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的，已經(jīng)由支付單位代扣代繳。
問題：根據(jù)以上資料，說明支付單位扣繳個(gè)人所得稅的法律依據(jù)，并列出計(jì)算式。5-186~193
附：
個(gè)人所得稅稅率表
題46表 （工資、薪金所得適用）
級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（%） 速算扣除數(shù)
1 不超過500元的部分 5 0
2 超過500-2000元的部分 10 25
3 超過2000-5000元的部分 15 125
答：
（1）工資、獎(jiǎng)金、過節(jié)費(fèi)均為工資、薪金收入，應(yīng)合并計(jì)算。稅前扣除2000元費(fèi)用后計(jì)算應(yīng)稅所得。
應(yīng)稅所得為：4000+800+1000-2000=3800元
工資應(yīng)納個(gè)人所得稅計(jì)算式為：（4000+800+1000-2000）×15%-125=445元
（2）稿酬所得每次收入超過4000元的，減除20%的費(fèi)用 ，其余為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%。
稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅計(jì)算式為：[5000×（1-20%）]×20%×（1-30%）=560元
（3）擔(dān)任雜志評(píng)審屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元，其余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率。
雜志評(píng)審費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅計(jì)算式為：（1000－800）×20%＝40元
該編輯應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額為445+560+40=1045元
